Podatki i opłaty - układ rodzajowy kosztów

03. 06. 2016 | Magdalena Sokołowska

Konto Podatki i opłaty jest kolejnym kontem układu rodzajowego kosztów. Na koncie tym ujmujemy podatki i opłaty stanowiące koszty zwykłej działalności operacyjnej jednostki.

Konto 403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403 Podatki i opłaty jest kontem wynikowym co oznacza, że nie wykazujemy go w bilansie, konto to początkiem roku nie posiada salda początkowego i ma bezpośredni wpływ na wynik finansowy jednostki. Księgowań na tym koncie dokonuje się po stronie Wn. Po stronie Ma można wykazywać korekty wysokości naliczonych podatków i opłat, jednak dla zachowania czystości obrotów na kontach kosztowych zaleca się księgowanie korekt zapisem ujemnym po stronie Wn.

Podatki i opłaty obejmują w szczególności koszty z takich tytułów jak:

• podatek od nieruchomości,
• podatek od środków transportu,
• podatek akcyzowy,
• wpłaty na PFRON,
• licencje transportowe,
• opłaty urzędowe : rejestracyjne, notarialne, skarbowe, administracyjne, sądowe,
• opłaty za wieczyste użytkowanie gruntów,
• podatek od czynności cywilnoprawnych,
• opłatę drogową viaTOLL,
• naliczony podatek VAT nie podlegający odliczeniu od podatku należnego pod warunkiem, że nie jest elementem ceny zakupu i nie powiększa wartości środka trwałego,
• podatek należny VAT od usług z importu oraz zużycia materiałów, towarów na cele reprezentacji i reklamy,
• inne podatki i opłaty: podatek leśny, podatek rolny, opłata targowa.

Do konta Podatki i opłaty zaleca się prowadzenie ewidencji analitycznej, poniżej przykład:

• 403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403-1 Podatek od nieruchomości
• 403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403-2 Podatek od środków transportu
• 403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403-3 PFRON
• 403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403-4 Podatek akcyzowy
• 403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403-5 Pozostałe podatki i opłaty

Wartość podatków i opłat może wynikać bezpośrednio z danego przepisu, decyzji, noty obciążeniowej danego organu bądź może być także ustalana samodzielnie z uwzględnieniem obowiązujących przepisów.

Zapisów na koncie 403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403 Podatki i opłaty dokonuje się najczęściej na podstawie dokumentu PK – Polecenie księgowania wystawionego na podstawie sporządzonej przez jednostkę deklaracji. Podstawą zapisów są także noty obciążeniowe oraz w przypadku opłat opłacanych gotówką w kasie danego urzędu – pokwitowania zapłaty, a jeśli opłata została opłacona przelewem – wyciąg bankowy.

Konto 403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403 Podatki i opłaty na koniec roku na podstawie dokumentu PK lub elektronicznego dokumentu z systemu księgowego wykazywane jest w sprawozdaniu finansowym:

a)      przy stosowaniu wariantu porównawczego rachunku zysków i strat:

w części B. Koszty działalności operacyjnej -> IV. Podatki i opłaty

b) przy stosowaniu wariantu kalkulacyjnego rachunku zysków i strat:

w „Dodatkowych informacjach i objaśnieniach”

Podstawowe księgowania na koncie 403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403 Podatki i opłaty:

Ważne:

Na koncie  Podatki i opłaty nie księgujemy:

• podatku dochodowego od osób prawnych lub fizycznych,
• podatków i opłat stanowiących cenę zakupu materiałów, towaru lub usługi z importu,
• podatków i opłat związanych z nabyciem, budową środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych,
• podatków i opłat o charakterze sankcyjnym np. odsetek za zwłokę w zapłacie podatków i opłat, opłat za zanieczyszczanie środowiska,
• dodatkowej opłaty produktowej,
• opłat notarialnych i sądowych związanych z egzekwowaniem roszczeń.