Środki pieniężne w drodze

25. 09. 2013 | Ewa Kusznierowska

Środki pieniężne w drodze,  (podobnie jak środki pieniężne w kasie i na rachunkach oraz inne aktywa pieniężne) należą do  inwestycji krótkoterminowych, krótkoterminowych aktywów finansowych, do grupy środków pieniężnych i innych aktywów pieniężnych.

Na konto środki pieniężne w drodze księgujemy środki pieniężne, które znajdują się pomiędzy kasą przedsiębiorstwa, a jego rachunkiem bankowym oraz te które znajdują się pomiędzy różnymi rachunkami bankowymi tego przedsiębiorstwa, gdy są prowadzone przez różne oddziały banku lub przez różne banki.

W momencie gdy wpłacamy pieniądze z kasy do banku, przeważnie nie posiadamy jeszcze potwierdzenia z banku o dokonanej przez nas transakcji. To samo dotyczy przelewów z jednego konta przedsiębiorstwa na  inne. Takie potwierdzenie z banku otrzymujemy dopiero po pewnym czasie w postaci wyciągu bankowego- WB.

W pierwszym przypadku pieniędzy nie mamy już w kasie przedsiębiorstwa, ale z racji braku wyciągu bankowego nie możemy wpisać jeszcze wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy. W takim wypadku możemy skorzystać z konta środki pieniężne w drodze.

 W praktyce środki pieniężne w drodze występują najczęściej w następujących przypadkach:

• w czasie przekazywania pomiędzy rachunkami bankowymi,
• w czasie  przekazywania z kasy na rachunek bankowy  i z rachunku bankowego do kasy,
• gdy są wpłacane przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub banku.

Konto „Środki pieniężne w drodze” może działać na dwa sposoby:

1. W ciągu całego miesiąca- zapisujemy na nim wszystkie niepotwierdzone przez bank w danym dniu wpłaty do banku. Występuje tutaj zgodność pomiędzy saldem rachunku bieżącego w danej jednostce i banku. Ilość księgowań jest jednak większa niż w drugim wypadku.
2. Na koniec miesiąca- w tym wypadku na to konto przenosi się sumy niepotwierdzone przez bank na koniec miesiąca. W tym wypadku wpłaty dokonywane w trakcie miesiąca od razu  przenoszone są na konto rachunek bieżący. Takie postępowanie wymaga mniejszej ilości księgowań, ale narusza  zasadę zgodności zapisu salda rachunku bieżącego w danej jednostce i w banku.

Zapisy w jaki sposób księgujemy w ciągu całego miesiąca na to konto umieszczone są w poniższej ramce:

W drugim przypadku na konto księgujemy Środki pieniężne w drodze księgujemy zbiorczo wszystkie wpłaty i wypłaty na rachunek bieżący niepotwierdzone przez bank do końca miesiąca.

Podstawa prawną dotyczącą zapisów na tym koncie jest rozporządzenie Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 289).