|
Należności i zobowiązania z tytułu podatków, opłat, ceł, akcyzy, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz innych rozrachunków, w zakresie których obowiązują przepisy prawa podatkowego określamy mianem rozrachunków publiczno-prawnych.
Do księgowania rozrachunków z tytułu:
- podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych (deklaracje PIT, CIT),
- zaliczek na podatek dochodowy od zatrudnionych pracowników (lista płac),
- podatku od czynności cywilnoprawnych,
- odsetek za nieterminową wpłatę zobowiązań wynikających z Ordynacji podatkowej,
- nadpłat podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych,
- opłat skarbowych,
- podatek od zysków kapitałowych.
za wyjątkiem rozrachunków z tytułu podatku VAT (osobne konto) służy konto 220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 „Rozrachunki publicznoprawne z urzędem skarbowym”.
Z kolei do ewidencjonowania rozrachunków z tytułu:
- składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne,
- zasiłków i innych składek płaconych w imieniu Zakładu Ubezpieczeń Społecznych,
- składek na fundusz pracy oraz fundusz gwarantowanych świadczeń socjalnych,
- odsetek za nieterminową wpłatę zobowiązań wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
stosujemy konto 220-1Konto 220-1 - Rozrachunki z ZUS (Aktywno-pasywne) 220-1 „ Rozrachunki publicznoprawne z ZUS”.
Natomiast konta 225Konto 225 - Inne rozrachunki publicznoprawne (Aktywno-pasywne) 225 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” używamy do księgowania rozrachunków z tytułu:
- podatku akcyzowego,
- cła i innych obciążeń granicznych,
- podatku od nieruchomości,
- podatku od środków transportu,
- innych podatków i opłat lokalnych (np. opłata klimatyczna).
Przykład:
|
Konto WN |
Kwota WN |
Operacja gospodarcza |
Kwota MA |
Konto MA |
|
404Konto 404 - Wynagrodzenia (Kosztowe) 404 Wynagrodzenia |
31 000 zł |
LP - wypłata wynagrodzeń pracowników bezpośrednio produkcyjnych za lipiec 201Konto 201 - Rozrachunki z dostawcami (Pasywne) 2015 |
31 000 zł |
230Konto 230 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (Aktywno-pasywne) 230 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń |
|
500Konto 500 - Koszty działalności podstawowej (Kosztowe) 500 Koszty działalności podstawowej |
490Konto 490 - Rozliczenie kosztów (Kosztowe) 490 Rozliczenie kosztów |
|||
|
230Konto 230 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (Aktywno-pasywne) 230 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń |
4 250 zł |
LP - potrącenie obowiązkowych składek na ubezpieczenie zdrowotne |
4 250 zł |
220-1Konto 220-1 - Rozrachunki z ZUS (Aktywno-pasywne) 220-1 Rozrachunki publiczno prawne ZUS |
|
230Konto 230 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (Aktywno-pasywne) 230 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń |
2 407 zł |
LP - potrącenie obowiązkowych składek na ubezpieczenie społeczne |
2 407 zł |
220-1Konto 220-1 - Rozrachunki z ZUS (Aktywno-pasywne) 220-1 Rozrachunki publiczno prawne ZUS |
|
230Konto 230 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (Aktywno-pasywne) 230 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń |
2 080 zł |
LP - potrącenie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych |
2 080 zł |
220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 Rozrachunki publiczno prawne US |
|
405Konto 405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia (Kosztowe) 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia |
6 038 zł |
PK - zarachowanie składek na Fundusz Pracy i FGŚP oraz składek na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracodawcę |
6 038 zł |
220-1Konto 220-1 - Rozrachunki z ZUS (Aktywno-pasywne) 220-1 Rozrachunki publiczno prawne ZUS |
|
500Konto 500 - Koszty działalności podstawowej (Kosztowe) 500 Koszty działalności podstawowej |
490Konto 490 - Rozliczenie kosztów (Kosztowe) 490 Rozliczenie kosztów |
|||
|
220-1Konto 220-1 - Rozrachunki z ZUS (Aktywno-pasywne) 220-1 Rozrachunki publiczno prawne ZUS |
1 500 zł |
WB - wypłata zasiłku płatnego ze środków ZUS |
1 500 zł |
130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 Rachunek bieżący |
|
751Konto 751 - Koszty finansowe (Kosztowe) 751 Koszty finansowe |
300 zł |
Nota odsetkowa za nieterminową wpłatę zobowiązań wobec ZUS |
300 zł |
220-1Konto 220-1 - Rozrachunki z ZUS (Aktywno-pasywne) 220-1 Rozrachunki publiczno prawne ZUS |
|
220-1Konto 220-1 - Rozrachunki z ZUS (Aktywno-pasywne) 220-1 Rozrachunki publiczno prawne ZUS |
11 495 zł |
WB - przelew do ZUS różnicy pomiędzy naliczonymi składkami a wypłaconymi zasiłkami wraz z odsetkami |
11 495 zł |
130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 Rachunek bieżący |
|
870Konto 870 - Podatek dochodowy (Kosztowe) 870 Podatek dochodowy |
8 000 zł |
PK - na podstawie deklaracji CIT zarachowano podatek od osób prawnych |
8 000 zł |
220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 Rozrachunki publiczno prawne US |
|
220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 Rozrachunki publiczno prawne z US |
10 080 zł |
WB - przelew do US zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych |
10 080 zł |
130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 Rachunek bieżący |
|
130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 Rachunek bieżący |
500 zł |
WB - zwrot nadpłaty podatku od osób prawnych |
500 zł |
220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 Rozrachunki publiczno prawne US |
|
409Konto 409 - Pozostałe koszty (Kosztowe) 409 Pozostałe koszty |
1 300 zł |
PK - zarachowanie podatku od czynności cywilnoprawnej, tj zakupu samochodu do działu handlowego |
1 300 zł |
220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 Rozrachunki publiczno prawne US |
|
528Konto 528 - Koszty handlowe (Kosztowe) 528 Koszty działalności handlowej |
490Konto 490 - Rozliczenie kosztów (Kosztowe) 490 Rozliczenie kosztów |
|||
|
751Konto 751 - Koszty finansowe (Kosztowe) 751 Koszty finansowe |
80 zł |
Nota odsetkowa za nieterminową wpłatę zobowiązań wobec US |
80 zł |
220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 Rozrachunki publiczno prawne US |
|
409Konto 409 - Pozostałe koszty (Kosztowe) 409 Pozostałe koszty |
30 zł |
Zamówiono urzędowe blankiety weksli zawierające opłatę skarbową |
30 zł |
220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 Rozrachunki publiczno prawne US |
|
528Konto 528 - Koszty handlowe (Kosztowe) 528 Koszty zarządu |
490Konto 490 - Rozliczenie kosztów (Kosztowe) 490 Rozliczenie kosztów |
|||
|
220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 Rozrachunki publiczno prawne z US |
30 zł |
KW - zapłata za otrzymane blankiety weksli |
30 zł |
100Konto 100 - Kasa (Aktywne) 100 Kasa |
|
403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403 Podatki i opłaty |
600 zł |
PK - otrzymano nakaz płatniczy podatku od hali produkcyjnej (środka transportu) |
600 zł |
225Konto 225 - Inne rozrachunki publicznoprawne (Aktywno-pasywne) 225 Inne rozrachunki publiczno prawne |
|
500Konto 500 - Koszty działalności podstawowej (Kosztowe) 500 Koszty działalności podstawowej |
490Konto 490 - Rozliczenie kosztów (Kosztowe) 490 Rozliczenie kosztów |
|||
|
225Konto 225 - Inne rozrachunki publicznoprawne (Aktywno-pasywne) 225 Inne rozrachunki publiczno prawne |
200 zł |
WB - zapłata raty podatku od nieruchomości (środka transportu) |
200 zł |
130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 Rachunek bieżący |
|
403Konto 403 - Podatki i opłaty (Kosztowe) 403 Podatki i opłaty |
350 zł |
Podatek akcyzowy od zakupionego za granicą samochodu do działu handlowego |
350 zł |
225Konto 225 - Inne rozrachunki publicznoprawne (Aktywno-pasywne) 225 Inne rozrachunki publiczno prawne |
|
528Konto 528 - Koszty handlowe (Kosztowe) 528 Koszty działalności handlowej |
490Konto 490 - Rozliczenie kosztów (Kosztowe) 490 Rozliczenie kosztów |
|||
|
301Konto 301 - Rozliczenie zakupów materiałów (Aktywno-pasywne) 301 Rozliczenie zakupu materiałów |
10 000 zł |
FV importowa za zakup materiałów |
10 000 zł |
201Konto 201 - Rozrachunki z dostawcami (Pasywne) 201 Rozrachunki z odbiorcami |
|
301Konto 301 - Rozliczenie zakupów materiałów (Aktywno-pasywne) 301 Rozliczenie zakupu materiałów |
240 zł |
Dokument celny SAD - zapłata cła |
1 065 zł |
225Konto 225 - Inne rozrachunki publicznoprawne (Aktywno-pasywne) 225 Inne rozrachunki publiczno prawne |
|
221-1Konto 221-1 - Rozliczenie należnego VAT (Pasywne) 221-1 podatek VAT naliczony |
825 zł |
Dokument celny SAD - zapłata podatku VAT |
||
|
225Konto 225 - Inne rozrachunki publicznoprawne (Aktywno-pasywne) 225 Inne rozrachunki publiczno prawne |
1 065 zł |
WB - zapłata podatku VAT i cła do urzędu celnego |
1 065 zł |
130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 Rachunek bieżący |
