|
Rozrachunki to ogół należności i zobowiązań razem z ich regulacją.
Warunki, które muszą być spełnione aby o nich mówić to:
- Ściśle określone muszą być osoby dłużnika i wierzyciela.
- Obie strony (wierzyciel i dłużnik) akceptują sumę, która jest przedmiotem rozrachunków.
- Ściśle określone jest czas zapłaty. Jest on wynikiem umowy między dwoma stronami lub wynika z przepisów.
Ewidencja rozrachunków jest prowadzona na kontach zespołu 2.
Na tych kontach zapisywane mogą być nasze zobowiązania lub długi. Jak pamiętamy zobowiązania są źródłami finansowania aktywów, należności zaś aktywami. Dlatego na kontach rozrachunków dokonujemy zapisów w następujący sposób:
- Po stronie WN zapisujemy powstanie należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań (tak jak wszystkie aktywa i zmniejszenie pasywów)
- Po stronie Ma zapisujemy powstanie zobowiązań oraz spłatę i zmniejszenie należności (tak jak wszystkie pasywa i zmniejszenie aktywów).
Konta zespołu drugiego zaczynają się od następujących cyfr:
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
- Pozostałe rozrachunki 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240
- Rozliczenie niedoborów i szkód 242Konto 242 - Rozliczenie niedoborów i szkód (Aktywno-pasywne) 242
- Rozliczenie nadwyżek 243Konto 243 - Rozliczenie nadwyżek (Aktywno-pasywne) 243
![]() |
Należności i zobowiązania na tych kontach są wykazywane w wartości nominalnej, która wykazana jest w dowodach obcych lub własnych dowodach zewnętrznych.
Na dzień bilansowy należności i zobowiązania na tych kontach wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, tzn. łącznie z naliczonymi do tego dnia odsetkami. W tym celu na ostatni dzień roku obrotowego musimy dokonać inwentaryzacji.
Dlatego na koniec roku musimy uzyskać od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości stanu rozrachunków z nimi. Ewentualne różnice powinny być wyjaśnione i rozliczone.
Dokonujemy również inwentaryzacji należności i zobowiązań wobec pracowników oraz z tytułów publiczno- prawnych.
Drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami weryfikujemy również realną wartość należności spornych i wątpliwych oraz należności i zobowiązań wobec pracowników i z tytułów publiczno- prawnych.
Należności przedawnione, umorzone i nieściągalne spisujemy w pozostałe koszty operacyjnych (ponieważ ich nie odzyskamy).
Jeżeli dotyczą one operacji finansowych spisujemy je w koszty finansowe.
Zobowiązania przedawnione lub umorzone- odwrotnie (ponieważ nie będziemy musieli ich uiszczać). Zaliczamy je, analogicznie, do pozostałych przychodów operacyjnych lub do przychodów finansowych.
[ 1] Zosia 26.03.2015, 11:59
mam do zaksiegowania pzu i wiem tylko , ze musze zaksiegowac to na kacie pozostale rozrachunki po stronie wn , lecz nie wiem jakie bedzie drugie konto